Kontrolná funkcia daní: popis a príklady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Podstata a ciele daní sú primárne vyjadrené vo funkciách, ktoré vykonávajú. Tých druhých je veľa. Budeme charakterizovať každú z nich, pričom sa budeme podrobne zaoberať kontrolnou funkciou daní a federálnou daňovou službou. Tu je jeho popis, príklady.

Čo sa počíta ako daň?

Ďalej budeme analyzovať kontrolnú funkciu daňových úradov a daní. Najprv zvážte vlastnosti výrazu.

Daň je individuálna bezodplatná povinná platba násilne vyberaná osobitnými štátnymi orgánmi od jednotlivcov a rôznych organizácií. Účelom takejto zbierky je zabezpečiť finančnú činnosť štátu ako aj jeho samospráv.

Zároveň sa dane odlišujú od všetkých druhov poplatkov a ciel, ktorých výber nie je bezplatný, ale je podmienkou pre platiteľov vykonať určité úkony, poskytnúť im verejné služby, čerpať vytvoriť dokumentáciu atď.

Výber daní v Ruskej federácii upravuje daňový zákonník. Všetky sú rozdelené na federálne, miestne a regionálne. Zoznam konkrétnych daní v každom z nichzo skupín schválených v daňovom zákonníku.

Súhrn všetkých zavedených daní, foriem, metód, princípov ich vyberania, zavádzania, rušenia, kontroly a zmien je daňovým systémom štátu.

Je dôležité zdôrazniť také daňové prvky ako:

• Daňoví poplatníci.
• Základ dane.
• Predmety zdaňovania.
• Daňové výhody.
• Daňové jednotky.
• Poriadky kalkulu.
• Daňové sadzby.
• Zdroje daní.
• Zdaňovacie obdobia.
• Platobné postupy.
• Daňové platy.
• Lehoty na zaplatenie daní.

Tieto príspevky do štátnej pokladnice sú veľmi častou kategóriou. Preto sa zaviedlo niekoľko klasifikácií daní:

• Priame a nepriame.
• Akord a príjem.
• Regresívne, progresívne a proporcionálne.

Spektrum funkcií

Kontrolná funkcia daní je len jednou zo zložiek. Celkovo je ich niekoľko:

• Fiškálne.
• Reguluje.
• Sociálne.
• Kontrolná funkcia daní.

Teraz vyslovme charakteristiky kategórií z tohto zoznamu.

Kontrolná miestnosť

Poďme analyzovať podstatu funkcie daňovej kontroly. Táto funkcia je navrhnutá tak, aby vytvárala predpoklady na udržanie pomerov hodnôt v procese tvorby a ďalšej distribúcie príjmov rôznych ekonomických subjektov. Vďaka nej je možné jednoznačne vyhodnotiť účinnosťten či onen daňový kanál, ako aj daňový „tlak“na obyvateľstvo. Je možné identifikovať potrebu zmien v daňovej politike.

Kontrolná funkcia daní umožňuje štátu sledovať včasnosť aj úplnosť príjmu prostriedkov do štátneho rozpočtu. Pri zbieraní pomáha aj sledovanie a porovnávanie ich hodnôt.

Dane umožňujú štátu vykonávať kontrolu nad finančnými a ekonomickými aktivitami svojich občanov. Majte prehľad o svojich zdrojoch príjmov a výdavkov.

Príklad kontrolnej funkcie daní: ide o hodnotenie množstva peňazí prijatých od jednotlivcov a organizácií. Potom - kvantitatívne porovnanie ukazovateľov príjmov s potrebami vlády na finančné zdroje. Následne sa na základe týchto údajov vyhodnocuje efektívnosť vytvoreného daňového systému, zabezpečuje sa kontrola finančných tokov a rôznych druhov aktivít občanov. Táto funkcia tiež umožňuje identifikovať potrebu opravy daňového poriadku a rozpočtovej politiky štátu ako celku.

Keďže vieme, čo je kontrolná funkcia daní, nebudeme to stotožňovať s daňovou kontrolou. Vykonávajú ho daňové aj colné orgány, niektoré jednotky mimorozpočtových fondov. Úlohou všetkých týchto oddelení je kontrolovať dodržiavanie daňových zákonov prostredníctvom rôznych foriem daňových kontrol.

Sociálne siete

Analyzovali sme, aká je kontrolná funkcia daní. Sociálna je trochuod neho odtrhnutý, no zároveň úzko spojený s regulačným a fiškálnym. Vyjadruje sa prostredníctvom výberu daní z majetku a príjmov. Vo väčšom množstve takéto poplatky platí majetnejšia časť obyvateľstva, takže tieto peniaze vo forme sociálnych dávok idú chudobným občanom.

Konkrétne mechanizmy na realizáciu tejto sociálnej funkcie – platby poistného. Pokiaľ ide konkrétne o daň z príjmu fyzických osôb, existujú tieto zoznamy:

• Príjmy, ktoré nie sú zdaniteľné.
• Štandardné odpočty dane.
• Profesionálne daňové odpočty.

Okrem toho sa zavádza zoznam príjmov podliehajúcich zvýšeným sadzbám dane.

Fiškálne

O fiškálnej funkcii možno povedať, že pramení zo samotnej povahy dane. Je to typické pre stavy rôznych systémov a rôznych období. Práve pri jej realizácii sa formujú štátne zdroje a vytvárajú sa potrebné materiálne zdroje na zabezpečenie existencie štátu.

Hlavnou úlohou pri implementácii tejto funkcie je zabezpečiť stabilnú príjmovú položku pre rozpočty všetkých úrovní. Toto je najširšia koncepcia zo všetkých funkcií uvedených v tomto článku. Tým sa rozumie nielen zabezpečenie účasti občanov na tvorbe rozpočtu, z ktorého sú financované národné potreby.

Upozorňujeme, že implementácia funkcie fiškálnej dane má aj množstvo subjektívnych, objektívnych obmedzení. Ak sú daňové príjmy nedostatočné a vládne výdavky sa stanú nemožnýmiznížiť, potom sa musíte uchýliť k iným formám prilákania príjmov do štátnej pokladnice. Z väčšej časti ide o externé a interné štátne, lokálne, regionálne úvery. Negatívom je, že prispievajú k hromadeniu verejného dlhu.

Jeho udržiavanie v budúcnosti na úkor rozpočtových prostriedkov často vedie k zvýšeniu daňového zaťaženia obyvateľstva. To spôsobuje nespokojnosť daňových poplatníkov a vedie k poklesu výroby. Dôsledkom je prijímanie nových štátnych pôžičiek. V dôsledku toho sa stavia finančná pyramída, ktorá vo svojej podstate nie je nekonečná. V určitom momente sa to zrúti a zmení sa na kolaps tak pre rozpočet krajiny, ako aj pre úspory občanov. V histórii je veľa príkladov.

Regulačné

Nie menej ako kontrolná funkcia daní je dôležité aj regulovať. V moderných protikrízových podmienkach v Ruskej federácii má osobitný význam. Toto je stelesnenie aktívneho vplyvu štátu na spoločenský a ekonomický život.

Dočasne je táto funkcia spojená s prerozdeľovaním platieb daní medzi právnické a fyzické osoby, rôzne ekonomické sektory, štát a jeho územné celky. Jeho hlavnou úlohou je regulovať úroveň príjmov rôznych kategórií obyvateľstva. Je to stelesnené systémom výberu daní, výhod a platieb.

Účelom uplatňovania výhod je zníženie daňových povinností špecifických skupín občanov. Tu vyniká nasledovné:

• Výbery. Výhoda zameraná na vyňatie zo zdaneniašpecifické typy objektov.
• Zľavy. Ide o benefity zamerané na zníženie daňového základu.
• Daňový kredit. Benefit zameraný na zníženie miezd alebo daňových sadzieb.

V prípade daňových kreditov môžu mať tieto formy:

• Zníženie daňových sadzieb.
• Zníženie platov.
• Daňové prázdniny – úplné oslobodenie od daní na konkrétne časové obdobie.
• Vrátenie predtým zaplatenej dane – úplné alebo čiastočné.
• Odklad alebo splátkový kalendár platenia dane. To zahŕňa investičné daňové dobropisy.
• Kredity za predchádzajúce dane.
• Nahradenie platby dane (alebo platby jej časti) prirodzeným výrazom.

Táto funkcia je zameraná na reguláciu finančných a ekonomických aktivít rôznych spoločností a podnikov prostredníctvom systému daňových platieb, ktoré sú kumulované štátom a sú určené na obnovu vynaložených zdrojov (väčšinou prírodných), na ich väčšie zapojenie do budúcnosť vo výrobe, aby sa urýchlil ekonomický rast.

Regulačné dane zvyčajne zahŕňajú:

• Daň z reprodukcie nerastných surovín.
• Daň za používanie podložia.
• Daň za získanie práva na používanie predmetov živočíšneho sveta, vodných biologických zdrojov.
• Vodná daň.
• Lesná daň.
• Environmentálna daň.
• Cestná daň.
• Majetková daň.
• Dopravná daň.
• Zemdaň.

Je dôležité poznamenať, že regulačná daňová funkcia sa neprejavuje len vo sfére výroby. Funguje aj prostredníctvom platobnej schopnosti jednotlivcov.

Daňové podfunkcie

Kontrolnou funkciou daní je vyhodnocovať efektívnosť daňových kanálov a na tomto základe následne upravovať príslušnú legislatívu.

Ale okrem tejto a iných funkcií existujú aj podfunkcie daní. Pochádzajú z regulácie. Sú tri z nich:

• Reprodukčné.
• Stimulujúce.
• Destimulujúce.

Poďme analyzovať tieto podkategórie podrobne.

Stimulujúca podfunkcia

Účelom tejto daňovej podfunkcie je podporovať rozvoj rôznych ekonomických procesov. Implementácia prebieha prostredníctvom systému výhod a daňových výnimiek.

Napríklad moderný daňový systém Ruskej federácie poskytuje celý rad preferencií malým podnikom, združeniam zdravotne postihnutých, podnikateľom zaoberajúcim sa poľnohospodárstvom, charitatívnym organizáciám a pod.

Destimulačná podfunkcia

Ako už názov napovedá, je opakom predchádzajúcej, stimulujúcej daňovej podfunkcie. Aký to má zmysel? Štát pomocou destabilizačnej podfunkcie naopak spomaľuje niektoré ekonomické procesy.

Podfunkcia reprodukcie

Hlavnou úlohou takejto daňovej čiastkovej funkcie je akumulovať prostriedky na obnovu národných zdrojov.

Tu sú príklady zrážokpríspevky na reprodukciu nerastných surovín, obnovu vodných zdrojov krajiny atď.

Funkcia stimulov

V niektorých systémoch a klasifikáciách sa okrem kontrolnej, sociálnej (prerozdeľovacej), regulačnej a fiškálnej niekedy vyskytuje aj motivačná funkcia. Vyjadruje uznanie stavom zásluh určitých kategórií obyvateľstva. V Ruskej federácii sú to napríklad účastníci druhej svetovej vojny, hrdinovia Ruska, Sovietskeho zväzu atď.

Táto funkcia je vo svojej podstate prispôsobením daňového systému sociálnej politike štátu. Zo zdaniteľných príjmov občanov sa teda vykonávajú zrážky na výživu nezaopatrených osôb, maloleté deti, výstavbu a kúpu bývania a vykonávanie charitatívnej pomoci. Základ dane sa znižuje aj v súvislosti so sociálnymi výdavkami občana - nákup liekov, platené vzdelanie pre deti a pod.

Funkcie daňových úradov

Vyššie sme analyzovali kontrolu a iné formy daňových funkcií. Líšia sa vo vzťahu k daňovým úradom. Napríklad kontrolné funkcie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie budú trochu iné ako samotná daň.

Zvážme ich rozsah vo vzťahu k daňovým úradom:

• Fiškálne. Zabezpečiť, aby poplatky zaplatené občanmi a organizáciami boli pripísané na účty Federálnej daňovej služby včas av plnej výške.
• Presadzovanie práva. Ide o identifikáciu porušení daňových zákonov, ako aj o ich včasné potláčanie. Napríklad zavedenie rôznych pokút za oneskorené platby dane,porušenia v nahlasovacej dokumentácii atď.
• Poradenstvo (alebo informačné). Daňové úrady majú priamu povinnosť informovať platiteľov o pravidlách platenia daní, normách a zmenách v daňovom poriadku.
• Kontrolná funkcia daňových úradov. Monitorovanie dodržiavania daňového poriadku, účtovanie daňovníkov.

Dodatočné úlohy Federálnej daňovej služby

Uveďme si ďalšie kontrolné funkcie daňových úradov:

• Kontrola správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platenia daní do štátnej pokladnice.
• Kontrola výroby a následného obehu etylalkoholu, alkoholických a tabakových výrobkov.
• Kontrola nad dodržiavaním menovej legislatívy v kompetencii Federálnej daňovej služby.
• Monitorovanie informácií o daňovníkoch.

Kontrolná funkcia daní umožňuje štátu sledovať objem a úplnosť prijatia týchto platieb, analyzovať kvalitu daňových kanálov. A na základe týchto údajov upraviť daňový poriadok a rozpočtovú politiku. Pokiaľ ide o kontrolné funkcie Federálnej daňovej služby, tieto sa líšia od funkcií samotných daní.