Kontrola dokumentov: podmienky, požiadavky a funkcie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Zamestnanci Federálnej daňovej služby pravidelne vykonávajú rôzne kontroly v súvislosti s mnohými daňovníkmi. Ich hlavným cieľom je identifikovať rôzne porušenia zákona, ktorých sa dopúšťajú rôzne spoločnosti alebo jednotliví podnikatelia. Kontroly môžu byť terénne alebo stolové a v každom prípade vyvolávajú negatívnu reakciu manažérov a účtovníkov spoločnosti. Často sa vykonávajú dodatočné štúdie, ktoré zahŕňajú kontrolu. Vykonáva sa vo vzťahu k protistranám auditovanej spoločnosti. Jeho hlavným cieľom je objasniť rôzne zložité problémy.

Koncept výskumu

Krížová daňová kontrola sa vykonáva v situácii, keď sa v procese skúmania organizácie vyskytnú dodatočné otázky pre protistrany.

Overovanie zvyčajne zahŕňa dokumenty súvisiace s transakciou, preto sa vyžaduje obmedzené množstvo dokumentácie.

Účel udalosti

Podstatou kontroly počítadla je objasniť rôzneokolnosti a podrobnosti konkrétnej transakcie, ktorá môže byť z rôznych dôvodov uznaná za nezákonnú. V dôsledku takejto transakcie sa zvyčajne výrazne zvýšia alebo znížia príjmy spoločnosti. Preto medzi inšpektormi panujú pochybnosti, či je takáto operácia legálna. Často to vedie k tomu, že sa znížia daňové odpočty spoločnosti.

Iniciuje protikontrolu na dosiahnutie niekoľkých cieľov naraz. Patria sem:

• kontrola pravosti a zákonnosti dokumentov predložených spoločnosťou;
• preverenie informácií v podobných dokumentoch od rôznych spoločností, aby ste sa uistili, že neexistujú žiadne úmyselné opravy;
• zosúladenie informácií o rôznych finančných transakciách vykonaných spoločnosťou a jej partnermi;
• potvrdenie o existencii konkrétnych dodávateľov, ako aj o tom, že sa skutočne venujú podnikateľskej činnosti.

Keď sa počas krížovej kontroly odhalia rôzne závažné porušenia, obe spoločnosti sú brané na zodpovednosť. Takáto štúdia sa zvyčajne vykonáva, ak sa transakcia uskutoční za sumu presahujúcu 100 miliónov rubľov.

Kedy inokedy sa podujatie koná?

Výskum sa zvyčajne realizuje v niekoľkých situáciách:

• spoločnosť urobila veľký obchod, na základe ktorého sa znížila výška rôznych daní;
• podozriví inšpektori majú podozrenie na spoľahlivosť a kvalitu hlásení spoločnosti;
• počas inventarizácie sú identifikované rôzne tovary, ktoré nebolisprávne pripísané zamestnancami podniku;
• počas vysporiadania sa zistí, že spoločnosť má falošné dokumenty;
• zistilo sa, že dokumentácia je zavádzajúca;
• neexistujú žiadne odlišné zmluvy s inými firmami, ktorým boli prevedené finančné prostriedky alebo odoslaný tovar;
• Rôzne dohody s inými spoločnosťami v spoločnosti sú nesprávne vykonané, napríklad v dokumentácii sú opravy alebo sú nejasné všetky výtlačky;
• nezrovnalosti sú odhalené vo formulároch nahlasovania spoločnosti a jej protistrán.

Dokonca aj drobné porušenia a nezrovnalosti v dokumentoch sa môžu stať základom pre protidaňovú kontrolu vo vzťahu k početným protistranám organizácie. Preto by sa všetci obchodní lídri mali uistiť, že v dokumentácii nie sú žiadne chyby.

Kroky postupu

Krížové kontroly by sa mali vykonávať len vtedy, ak sa berú do úvahy viaceré požiadavky. Preto aj samotní daňoví kontrolóri musia dodržiavať určité podmienky. Postup je rozdelený do nasledujúcich krokov:

• na začiatku sú identifikované rôzne chyby alebo pochybné informácie týkajúce sa rôznych transakcií uskutočnených auditovanou firmou s inými spoločnosťami;
• inšpektor odošle protistrane požiadavku, na základe ktorej musí vedúci organizácie pripraviť určitý balík dokumentov týkajúcich sa spolupráce medzi spoločnosťami;
• dokumentáciu musí pripraviť podnikdo piatich dní, potom musí zodpovedný zástupca spoločnosti tieto doklady osobne priniesť na oddelenie Federálnej daňovej služby a môžu byť zaslané aj poštou s cenným listom s popisom prílohy;
• ďalej inšpektor skontroluje dokumentáciu prijatú od protistrany;
• porovnať údaje dostupné v dokumentoch rôznych podnikov;
• Podľa výsledkov auditu tvoria pracovníci Federálnej daňovej služby záver, ktorý je potrebné previesť na obe spoločnosti.

Ak sa počas kontroly odhalia rôzne porušenia, kontrolované spoločnosti nesú administratívnu zodpovednosť a môže sa začať aj súdne konanie.

Počas kontroly môže Federálna daňová služba potrestať protistrany iba za porušenie lehôt, počas ktorých musí spoločnosť previesť dokumenty. To vedie k tomu, že účtovné oddelenie podniku nevykonáva predbežnú kontrolu dokumentov pred ich odoslaním, čo môže mať negatívne dôsledky pre obe organizácie. Ak sa zistia závažné chyby, inšpektori môžu iniciovať neplánovanú kontrolu na mieste u takejto protistrany. Preto firma nebude môcť uniknúť trestu.

Overenie sa vykonáva iba vtedy, ak existujú objektívne dôvody, preto v prípade ich absencie môže protistrana odmietnuť poskytnúť potrebnú dokumentáciu.

Termíny splatnosti

Spoločnosti musia bezpodmienečne dodržiavať termíny krížovej kontroly. Hneď po prijatí žiadosti od zamestnancov Federálnej daňovej služby musí spoločnosťpripraviť dokumentáciu týkajúcu sa konkrétnej protistrany alebo transakcie do 5 dní.

Zohľadňujú sa pracovné dni a zároveň spoločnosť môže nahlásiť, že požadované doklady nemá. Ak dôjde k porušeniu lehôt, spoločnosť bude niesť administratívnu zodpovednosť.

Aké obdobie je kontrolované?

Obdobie, na ktoré sa dokumenty vyžadujú, sa musí zhodovať s obdobím, v ktorom sa kontroluje pôvodná spoločnosť. Ak zamestnanci Federálnej daňovej služby požadujú dokumenty, ktoré nesúvisia s týmto obdobím, ide o porušenie, takže spoločnosť môže odmietnuť pripraviť túto dokumentáciu.

Firma môže odmietnuť prevod cenných papierov, ktoré súvisia výlučne s jej podnikateľskou činnosťou a zároveň nesúvisia s kontrolovanou spoločnosťou. V tomto prípade protistrana nemôže niesť administratívnu zodpovednosť.

Aké dokumenty sú požadované?

Overenie protistranou sa považuje za celkom bežné. V rámci jej implementácie môžu byť od organizácií požadované rôzne dokumenty a v legislatíve chýbajú presné informácie o zozname a objeme týchto dokumentov, čo často vedie k sporom medzi inšpektormi a vedúcimi rôznych podnikov.

Zamestnanci FTS by mali žiadať iba dokumenty týkajúce sa protistrany, ale často sú súčasťou balíka papierových dokumentov:

• personál podniku;
• rozcestník;
• informácie o sprostredkovateľoch.

Niektoré dokumentyposkytujú veľa informácií o spoločnosti, ktorá je predmetom auditu priamo, ale niektoré dokumenty by sa nemali vyžadovať ako súčasť takejto štúdie.

Vedenie protidaňovej kontroly často vedie k tomu, že sa začína súdny spor o tom, či boli určité dokumenty požadované správne. Súdna prax ukazuje, že súdy sa najčastejšie stavajú na stranu daňového inšpektorátu, keďže legislatíva neobsahuje presné informácie o tom, aké dokumenty možno požadovať.

Za akých podmienok sa výskum považuje za legitímny?

Protioverenie dokumentov bude legálne, len ak budú splnené určité dôležité podmienky. Tieto požiadavky zahŕňajú:

• žiadosť vyžadujúca dokumenty od spoločnosti sa odovzdá priamo zástupcovi spoločnosti proti potvrdeniu alebo sa pošle poštou s doručenkou, aby sa preukázalo, že spoločnosť skutočne dostala túto dokumentáciu;
• ak je protistrana registrovaná na inom oddelení Federálnej daňovej služby, potom sa žiadosť odošle z príslušného oddelenia, pretože spoločnosť nemusí akceptovať rôzne žiadosti z iného oddelenia;
• žiadosť by mala obsahovať len optimálne dokumenty týkajúce sa kontrolovanej protistrany spoločnosti;
• V dokumente musí byť uvedený dôvod štúdie, takže ak sú informácie nejasné, nejasné alebo všeobecné, firma môžeodmietnuť pripraviť dokumentáciu;
• spoločnosť často nemá potrebné dokumenty, preto musí do piatich dní informovať zamestnancov Federálnej daňovej služby a odmietnutie musí byť odôvodnené závažnými dôvodmi.

Len za takýchto podmienok je prepážkový audit legitímny, takže jeho výsledky nebude možné napadnúť na súde.

Zodpovednosť za porušenie

Dodávatelia, ktorí odmietnu previesť dokumenty alebo porušia termíny na prípravu dokumentov, podliehajú administratívnej zodpovednosti. V tomto prípade sa vo vzťahu k nim vykoná kontrola na pulte a uloží sa pokuta 5 000 rubľov.

Oprávnené osoby platia pokutu vo výške 300 až 500 rubľov. Zamestnanci Federálnej daňovej služby navyše posielajú druhú žiadosť. Preto v každom prípade budú musieť firmy pripraviť a predložiť potrebnú dokumentáciu na štúdiu.

Ako sú náležite splnené požiadavky inšpektorov?

Aby boli úplne splnené požiadavky na krížovú kontrolu, protistrana auditovanej organizácie musí spĺňať určité podmienky:

• sa odošle inšpektorom požadovaného balíka dokumentov a postup sa vykoná do piatich dní od prijatia žiadosti akýmkoľvek možným spôsobom, napríklad poštou alebo osobne s inšpektorom Federálnej daňovej služby;
• musí byť zaslané kópie originálov, ktoré sú potvrdené pečiatkou spoločnosti a podpisom vedúceho;
• Inšpektori nemôžu vyžadovať notárske overeniedokumentácia;
• ak je v zadanom zozname viacstranový dokument, potom ho treba zošiť a podpísať na mieste zošívania;
• každá strana by mala byť dobre vytlačená a očíslovaná;
• na zadnú stranu posledného hárku musíte vložiť pečať a podpísať sa vedúci alebo zodpovedná osoba spoločnosti.

Ak je dokumentácia pripravená správne, budú splnené všetky požiadavky Federálnej daňovej služby, takže nedôjde k rôznym porušeniam alebo chybám. Spoločnosť nebude niesť administratívnu zodpovednosť.

Môžem odmietnuť prenos dokumentácie?

Legislatíva neupravuje presný zoznam cenných papierov, ktoré môžu zamestnanci Federálnej daňovej služby požadovať od protistrán spoločnosti, ktorá je predmetom auditu. To často vedie k nezhodám medzi inšpektormi a vedúcimi firiem, pretože sa vyžadujú dokumenty, ktoré nesúvisia s rôznymi dôležitými transakciami.

Často sa vyžadujú osobné dokumenty spoločností, zoznamy zamestnancov alebo iné dokumenty. Inšpektori kvôli nim preverujú existenciu vzťahov medzi rôznymi spoločnosťami. Ak firma odmietne pripraviť takúto dokumentáciu, môže byť braná na zodpovednosť. V tomto prípade sa budete musieť obrátiť na súd, ale sudcovia sú zvyčajne na strane Federálnej daňovej služby.

Ak sa porušia lehoty na poskytnutie dokladov, uloží sa pokuta 5 000 rubľov.

Čo mám robiť, ak boli požadované dokumenty predložené už predtým?

Na základe čl. Zamestnanci Federálnej daňovej služby podľa 93 daňového poriadku nemôžu požadovať od protistránopätovná príprava auditovanej spoločnosti určitej dokumentácie, ktorá sa predtým vyžadovala počas stolného auditu alebo auditu na mieste.

Aj keď sú tieto informácie dostupné v legislatíve, je stále žiaduce pripraviť dokumenty, aby sa zabránilo inšpektorom podať žalobu na súd.

Dôsledky krížovej kontroly

Každá spoločnosť musí brať do úvahy požiadavky inšpektorov, aby po výsledkoch overovania protistrany nenastala situácia, kedy sa bude realizovať neplánovaná štúdia spoločnosti.

Často nastáva situácia, keď v rámci krížovej kontroly nie sú požadované žiadne potrebné dokumenty. Vysvetlivku za takýchto podmienok zostavujú zamestnanci spoločnosti. Obsahuje informácie o tom, že konkrétne dokumenty sa stratili alebo jednoducho vo firme chýbajú.

Dôsledky takéhoto výskumu pre protistrany zahŕňajú:

• ak sa v dokumentoch zistia nezrovnalosti, protistranu je možné skontrolovať;
• ak sa skutočne zistia porušenia, spoločnosť môže niesť administratívnu zodpovednosť;
• ak sa vôbec zistia známky podvodu, ktorého hlavným účelom je zatajenie príjmu, potom spoločnosť a úradníci môžu niesť trestnoprávnu zodpovednosť.

Firmy preto musia zodpovedne pristupovať k tvorbe a uchovávaniu rôznej dokumentácie, ktorá vzniká v procese spolupráce s inými organizáciami.

Ako sa vyznaťvýsledky?

Kontrola sa považuje za pomerne operatívny proces, na konci ktorého sa vytvorí prechodný akt. Zaznamenáva všetky zistené porušenia a nezrovnalosti v dokumentácii.

Okrem toho sa zadávajú informácie z neoficiálnych účtovných záznamov. Môžu byť poskytnuté svedectvá osôb zapojených do zadávania údajov do firemných záznamov.

Záver

V rámci auditu spoločnosti môže daňový inšpektorát vykonať krížovú kontrolu rôznych dokumentov od protistrán tejto organizácie. V rámci tohto postupu sa vyžadujú rôzne dokumenty na konkrétne časové obdobia.

V prípade mnohých podnikov môže takáto kontrola viesť k negatívnym dôsledkom, ktoré predstavujú prenesenie administratívnej zodpovednosti alebo vykonanie neplánovanej kontroly na mieste. Preto všetky dokumenty súvisiace so spoluprácou s inými spoločnosťami musia obsahovať aktuálne informácie.