Peniaze a peňažné ekvivalenty: význam konceptu, štruktúry a prezentácie vo výkazníctve

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Mnohým začínajúcim účtovníkom nie je úplne jasné, čo je zahrnuté v koncepte, ktorý budeme analyzovať v článku, ako je charakterizovaný, ako ho zobraziť v účtovnej knihe. Preto sa pokúsime podrobne popísať, čo sú to peňažné prostriedky a peňažné ekvivalenty. Na konci článku uvedieme aj algoritmus ich prezentácie v účtovných dokladoch.

Definícia pojmu

Hotovosť je hotovosť priamo na pokladni, ako aj uložená na účtoch na požiadanie.

Peňažné ekvivalenty sú rôzne investície s vysokou likviditou. Dajú sa ľahko premeniť na vopred očakávanú sumu peňazí. V tomto prípade sa ich cena v jednom alebo druhom smere mierne mení. Z veľkej časti ide o krátkodobé investície, ktoré je možné využiť najneskôr do troch mesiacov od dátumu nákupu. Je dôležité si zapamätať, že peňažné ekvivalenty slúžia len na jeden účel – na úhradu krátkodobých záväzkov.

Peniaze aj peňažné ekvivalenty sa účtujú v rámci Výkazu tokov hotovostných kolaterálov.

Konštrukčné prvky

Pozrime sa, čo konkrétne zahŕňajú analyzované koncepty. Hotovosť a peňažné ekvivalenty sú:

• Peniaze v zásuvke na peniaze.
• Hotovosť pri preprave. To zahŕňa aj vyzbierané financie, ktoré ešte neboli pripísané na bankové účty.
• Prostriedky na rubľových a cudzomenových účtoch môžete kedykoľvek použiť.
• Zmenky (vrátane bankových prevodov), ktoré je možné uplatniť najneskôr do 3 mesiacov od nákupu.
• Vklady na požiadanie, ako aj tie, ktoré je možné použiť najneskôr do 3 mesiacov.
• Iné cenné vysoko likvidné akcie, dlhopisy a cenné papiere, ktorých predaj je plánovaný najneskôr do troch mesiacov.

Kontokorentné úvery, ktoré by mali byť splatené na prvú žiadosť banky, sú zahrnuté v zostatku hotovosti a peňažných ekvivalentov na spísanie správy o ich pohybe.

Obmedzené kategórie

Teraz pre konkrétnejšie kategórie. Peňažné prostriedky a ich ekvivalenty môžu byť obmedzené v nasledujúcich prípadoch:

• Ak sú zapnutéúčty tých bánk, ktorým bola odobratá licencia.
• Prostriedky sú zablokované alebo zabavené na žiadosť daňového úradu, ako podmienka v súdnom konaní atď.
• Štátna legislatíva ukladá určité obmedzenia na ich používanie.
• Zmluva o úvere alebo pôžičke predpokladá presne obmedzené použitie.
• V uzatvorenej zmluve s bankou je zakotvené zablokovanie určitého zostatku na účte. Finančné prostriedky, ktoré ho tvoria, budú obmedzené.

Všetky vyššie uvedené sú vylúčené z hotovosti a peňažných ekvivalentov a pripočítavajú sa k obežným alebo dlhodobým aktívam.

Výkaz o finančnej situácii

Nami zverejnené pojmy sú špecifikované vo Výkaze o finančnej situácii ako samostatný riadok. Poznámky k nemu označujú:

• Súčasťou hotovosti a peňažných ekvivalentov.
• Informácie o ich zostatkoch v cudzej mene.
• Celková suma obmedzenej hotovosti a peňažných ekvivalentov. Okrem toho je napísaný vysvetľujúci komentár o dôvodoch takéhoto obmedzenia.
• Vzťah medzi opísanými kategóriami vo Výkaze peňažných tokov a Výkaze o finančnej situácii.

Výkaz peňažných tokov

Výkaz peňažných tokov a peňažných ekvivalentov je zoznam výdavkov a príjmov, ktorý pomáha zosúladiť došlý a výstupný zostatok peňazí a ich ekvivalentov v súvahe.účtu. Takýto dokument je potrebný na posúdenie finančnej štruktúry, zmien v majetku konkrétnej organizácie, ako aj jej schopnosti ovplyvňovať objem finančných tokov – prichádzajúcu a odchádzajúcu hotovosť a jej ekvivalenty.

Údaje v prehľade sú prezentované v troch mierkových sekciách:

1. Prevádzková činnosť. To je niečo, čo spoločnosti prináša zisk a tiež nepatrí do dvoch nasledujúcich kategórií. Príjmami sú tu príjmy z predaja akýchkoľvek vecí alebo poskytovania služieb. Výdavky - zúčtovanie s dodávateľmi, odmeňovanie zamestnancov atď. Peňažné toky tu pochádzajú buď z hlavnej činnosti, alebo z inej, ale samozrejme ziskovej.
2. Investičné aktivity. To zahŕňa akvizíciu a následný predaj dlhodobých investícií. Nie sú to podľa definície peňažné ekvivalenty (keďže nie sú krátkodobé).
3. Finančné aktivity. Ovplyvňuje zmenu veľkosti a naplnenia základného imania spoločnosti, ako aj jej požičaných prostriedkov. Peňažné úspory v tejto kategórii zahŕňajú príjmy z emisie rôznych druhov akcií, dlhopisov, pôžičiek, zmeniek, ako aj splácanie pôžičiek.

V účtovnej závierke sú peňažné prostriedky za finančnú a investičnú zložku prezentované priamou metódou a za prevádzkovú zložku - nepriamou metódou.

Zobraziť v dokumentoch

Peniaze a peňažné ekvivalenty sa zobrazujú na riadku 1250 takto:

D (debet) na účte 50 „Pokladňa“

+

Dpodľa sch. 51 „Zúčtovacie účty“

+

D na účet 52 "Účty v cudzej mene"

+

D na účet 55 „Špeciálne bankové účty“(nezahŕňa vklady, ktoré nemožno klasifikovať ako peňažné ekvivalenty)

+

D na účet 57 „Peniaze na ceste“

+

D na účet 58 príloh

+

D na účet 76 "Vyrovnanie s dlžníkmi a dlžníkmi".

Peniaze a peňažné ekvivalenty sa často objavujú vo finančných výkazoch. Ich hlavnými zložkami sú hotovosť na účtoch a v pokladni, ako aj množstvo krátkodobých záväzkov, ktoré možno ľahko a rýchlo premeniť na očakávanú sumu peňazí.